Chi phí môi giới hoa hồng cho cá nhân có được tính vào tiền giảm trừ khi tính thu nhập cá nhân không. Kế toán Lê Ánh xin gửi đến bạn đọc bài viết nghiệp vụ chi tiết tại đây nhé.
Quy định về chi phí lãi vay trong giao dịch liên kết
Căn cứ theo Nghị định 68/2020/NĐ-CP sửa đổi Khoản 3, Điều 8 Nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017, tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết như sau:
Quy định không áp dụng đối với các khoản vay của Nhà nước, các khoản vay ưu đãi hoặc các khoản vay ODA (hỗ trợ phát triển chính thức), hoặc các khoản vay phục vụ cho các chương trình mục tiêu quốc gia.
Doanh nghiệp thực hiện kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ thuế theo Mẫu số 01 tại phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 68/2020/NĐ-CP
Hạch toán lãi thuê tài sản tài chính phải trả
Xem thêm: Cách hạch toán thuê tài chính đầy đủ nhất
I. Quy định giảm trừ khi tính thuế TNCN với chi phi môi giới hoa hồng
Chi phí môi giới hoa hồng được tính vào chi phí được trừ khi đáp ứng một số điều kiện. Bộ tài chính đã ban hành những văn bản pháp lý hướng dẫn nghiệp vụ khi tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
Dựa vào Điều 6, khoản 1 và khoản 2 của điểm 2.4 thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định và hướng dẫn về những khoản chi phí được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
Loại bỏ những khoản chi không được trừ thì những khoản chi tại khoản 2. Chi phí tiền hoa hồng của doanh nghiệp sẽ được tính vào khoản chi được trừ nếu đáp ứng đủ các yếu tố sau: a) Những khoản chi phí hoa hồng cho cá nhân mà thực tế phát sinh liên quan tới hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. b) Những khoản chi đầy đủ hóa đơn và chứng từ hợp pháp.c) Các khoản chi đầy đủ hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ trong từng lần có giá trị tiền thu được lớn hơn 20 triệu, giá đã bao gồm thuế VAT khi thanh toán cần có chứng từ thanh toán hóa đươn không dùng tiền mặt.
Tiền chi phí hoa hồng có được tính vào chi phí giảm trừ không
Lãi vay tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu
Xem thêm các khoản chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN: 37 khoản chi phí không được trừ khi quyết toán thuế TNDN
Trong trường hợp doanh nghiệp đã hoàn tất việc góp đủ vốn điều lệ, nếu có phát sinh khoản chi trả lãi vay dùng để đầu tư vào doanh nghiệp khác, chi phí này sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Khoản chi trả lãi vay không được trừ = Số vốn điều lệ còn thiếu nhân (x) Lãi suất của khoản vay nhân (x) Thời gian góp vốn điều lệ còn thiếu.
Xác định chi phí lãi vay hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngoại trừ các khoản chi lãi vay dưới đây thì các khoản chi khác đều được tính chi phí hợp lý của doanh nghiệp nếu có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ hợp lệ:
Những khoản chi không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế
Nếu những khoản chi hoa hồng, dịch vụ không có hóa đơn hoặc được lập bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụ quy định chi tiết tại mẫu số 01/TNDN mà doanh nghiệp không lập bảng kê với chứng từ kèm theo phải thanh toán cho người bán hàng và người mua hàng trong những trường hợp: Mua làm đồ dùng, tài sản và dịch vụ của hộ gia đình và cá nhân không được kinh doanh và trực tiếp bán hàng. phần mềm nhân sựKèm bảng kê mua hàng và dịch vụ của người đại điện pháp luật hay được ủy quyền đã ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về sự chính xác và trung thực Doanh nghiệp thu mua hàng hóa và dịch vụ đã lập bảng kê vào chi phí được trừ nêu trên không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Tham khảo thêm thông tư đã quy định tại tại điều 6, khoản 2, điểm 2.21 của Thông tư 78/2014/T-BTCNội dung phần chi này không được vượt quá 15% số chi thực tế bao gồm tiền chi quảng cáo, tiếp thị và chi khuyến mãi hay hoa hòng môi giới, chi tiết số khoản chi được trừ gồm tiền chi quảng cáo và tiền chi tiếp thị, tiền cho biếu tặng, hàng hóa, dịch vụ. khách hàng.
–Tổng số những khoản tiền được trừ sẽ không bao gồm những khoản chi khống chế theo quy định ở thời điểm này, với hoạt động thương mại, tổng tiền chi phí này sẽ không gồm giá mua hàng hóa bán ra.
–Trường hợp hàng hóa đã nhập khẩu thì giá mua phải gồm thuế nhập khẩu và tiền thuế tiêu thụ hàng hóa , tiền thuế bảo vệ môi trường. Với hoạt động kinh doanh đặc thù như sổ số, trò chơi có thưởng, đặt cọc, casino... thì số tiền được trừ sẽ không có tiền chi phí trả thường.
Dựa theo điểm M, khoản 2, điều 9 của Luật số 32/2013/QH13 các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế sẽ tính như sau:
"m) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 15% tổng số chi được trừ. Tổng số chi được trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hoá bán ra"
Dựa theo bộ luật số 71/2014/QH13 quy định tại điều 1, khoản 4 sửa đổi và bổ sung những khoản thuế trong bộ luật thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 32/2013/QH13.
"4. Bãi bỏ điểm m khoản 2 Điều 9." quy định tiền hoa hồng môi giới với cá nhân sẽ bị khống chế mức chi phí được trừ, có hiệu lực từ ngày ( 1/1/2015)
III. Hướng dẫn kê khai thuế TNCN
Trường hợp kê khai thuế TNCN và khấu trừ hướng dẫn kê khai sau thuế chi trả với người môi giới cần thực hiện theo mẫu 02/KK- TNCN theo tháng hoặc quý áp dụng với các chỉ tiêu:
– Chỉ tiêu 24 hoặc 25 : Số người đã khấu trừ thuế ( Cá nhân cư trú hoặc không cư trú)– Chỉ tiêu 28 hoặc 29: Tổng thu nhập cá nhân chi trả cho người lao động ( Cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoặc cá nhân không cư trú)– Chỉ tiêu 36 hoặc 37 : Số thuế TNCN đã khấu trừ ( Cá nhân cư trú không có hợp đồng lao động hoặc cá nhân không cư trú)
=> Cuối năm kế toán quyết toán tại nguồn và kê khai trên tờ khai 05KK-TNCN, phụ lục 05-2BK-TNCNTừ trước năm 2015 các khoản chi tiền hoa hồng môi giới và những khoản chi khác sẽ bị khống chế 10-15 % của các khoản chi phí được trừ nhưng từ năm 2015, mức chi của những khoản này không bị khống chế
IV. Hướng dẫn hạch toán tiền chi hoa hồng môi giới doanh nghiệp
Căn cứ chứng từ chi, kế toán hạch toán
– Hạch toán tiền hoa hồng môi giới bán hàngNợ TK 641Có TK 111, 112
– Hướng dẫn hạch toán tiền hoa hồng môi giới cho những hoạt động sản xuất, dịch vụ khác:Nợ TK 154, 627 Có TK 111, 112
– Tiền hoa hồng môi giới cho hoạt động khách hàng khác :Nợ TK 642 Có TK 111, 112
Như vậy, Với những chia sẻ của kế toán Lê Ánh trên đây các bạn đã biết được đáp án cho câu hỏi chi phí môi giới hoa hồng cho cá nhân có tính vào chi phí được trừ hay không rồi phải không. Các bạn có thể tham khảo thêm bài viết Cách xử lý chi phí hoa hồng môi giới hợp lý
Để giải quyết những vướng mắc về nghiệp vụ kế toán và thuần thục kỹ năng kế toán, bạn có thể tham gia khóa học kế toán tổng hợp tại Trung tâm Lê Ánh được cập nhật tại website: ketoanleanh.edu.vn
Cùng với chương trình đào tạo các khóa học kế toán tổng hợp thực hành, Trung tâm Lê Ánh tổ chức các khóa học xuất nhập khẩu được giảng dạy bởi các chuyên gia hàng đầu trong ngành xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng tham khảo tại website: xuatnhapkhauleanh.edu.vn
Hotline tư vấn khóa học kế toán tổng hợp thực hành: 0904 848 855/Mrs Lê Ánh
Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công! khóa học kế toán tổng hợp
Chi phí lãi vay là khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính của mỗi doanh nghiệp. Vậy chi phí lãi vay là gì? Công thức tính chi phí lãi vay như thế nào? Trong bài viết này, MISA AMIS Kế toán sẽ cùng bạn tìm hiểu những nội dung xoay quanh chi phí này!
Chi phí lãi vay (Interest Expense) là khoản chi phí mà một đơn vị phải thanh toán cho bên cho vay, được xác định dựa trên lãi suất và số tiền vay chưa thanh toán.
Theo chuẩn mực kế toán số 16, chi phí lãi vay (CPLV) là một phần của chi phí đi vay, bao gồm các khoản chiết khấu hoặc phụ trội liên quan đến phát hành trái phiếu và chi phí phụ phát sinh trong quá trình vay vốn; Chi phí tài chính của tài sản cho thuê tài chính.
